一、内审发现问题整改现状

《审计署关于内部审计工作的规定》对审计发现问题整改作出了明确规定，要求建立健全整改机制，加强内部监督力量的协作配合，整改情况与考核、奖惩挂钩，内审发现且已纠正的问题不再在审计机关的审计报告中反应等，审计发现问题整改工作被提到相当重要的位置，但实际状况却不尽如人意。

（一）被审计部门整改能动性不强，审计问题长期得不到有效整改。部分被审计部门重业务，轻管理，对审计发现问题避重就轻，存在认识偏差，认为审计是在找茬，加重了负担，整改起来麻烦，进而导致不重视，整改效果差。

（二）部分审计人员对整改不重视，整改停留于表面。由于审计人员认识不够充分，认为审计建议只是形式，整改任务整改责任都在被审计部门。同时由于知识结构、自身能力限制，无法提出可行性建议，或者审计人员日常工作量大，无暇顾及整改工作，出具审计报告后没有实施后续审计。

（三）整改考核体系与问责机制缺失，导致屡查屡犯。审计发现问题后，重在事实描述、问题依据、审计建议，在问题定性、产生原因分析及责任追究方面严重缺失，责任人没有得到任何惩戒，从而审计毫无威慑可言，起不到警示作用，对于相关责任人，犯了错不用付出代价，因而问题也得不到彻底整改，会出现屡查屡犯的恶性循环。

二、促进有效整改的对策分析

（一）以审计建议提出质量为起点，促审计整改事半功倍

内审部门对单位的经济事项进行专项监督检查，发现问题，提出审计建议，被审计部门整改。审计建议是问题整改的起点，整改意见和建议较强的科学性、可操作性及可实现性，是被审计部门全面彻底整改的客观条件，审计人员一定要从自身抓起，切记不可忽视审计建议的重大作用。

审计建议应注重源头整改。即站位要高，基于但又要跳出本次审计事项，挖掘风险管理和内部控制方面的深层次原因，针对问题产生的根本原因强化整改，尤其是对于较为普遍的现象，分清是操作层面的问题还是机制体制、管理方面的问题，界定性质后提出有针对性、直击问题根源的审计建议，只有源头整改才能杜绝类似问题的再次发生。怎样挖掘源头，需要充实审计发现事实到问题定性部分的分析推导，扩充问题定性推理过程，完善定性原因的描述，这样的整改建议贴近事实，更合理易操作。

避免违而不罚，避重就轻。内审部门可以提出追究责任的建议，内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩相关干部的重要依据。整改是一个纠偏改错的过程，一定会挖掘到一些隐蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敏感问题的处理，有时审计部门会遇到很大的压力及阻力，这时候只有秉公处理，脱离人情世故，远离迁就照顾，当罚则罚，才能起到审计震慑作用，促审计整改事半功倍。

（二）推进整改问题分类，按类别区别以待

从制度、流程操作、执行等方面对审计发现的问题进行原因分析归类，不同类别审计整改要求不同，整改措施、重点、方式方法各异，明晰类别才能有的放矢，最终达到整改目的。

1.  立行立改，纠正到合规

此类问题定性明确，被审计部门无争议、易接受，可操作性强，因而最容易完成整改。如，超审定金额支付工程款，整改要求是按审定金额付款，追回多付款项；建筑工程未履行审批手续，要求完善资料，尽快补办相关手续；收支未纳入财务统一核算，要求收入与支出应在单位账务明确体现，收支不能相抵等，该类问题必须立行立改，将问题纠正到合法、合规状态。

2.  制度先行，避免再发生

此类问题主要是无制度可依，或制度要求不严，被审计部门完善制度，改变业务流程即可完成整改。例如，档案资料管理无制度要求，归放管理混乱，查找资料费时费力，甚至因无规律乱放导致资料找不到。有的部门接收、借出资料无交接记录，整改要求是制定档案管理制度，严格按制度执行；物资收发无出入库及验收手续，要求订立制度，完善物资收发验收流程，无验收单财务部门不付款，确保手续完备。

3.  提升能力，减少失误

有些问题的产生是因为主观因素造成的，专业能力不强、认识不够、操作不当等，此类审计问题的整改，要求被审计部门对人员进行专业培训、加强学习、严格管理，才能杜绝此类问题的发生。此类问题如财务支出依据不完整，无合同或发票付款，由于审票会计操作不当，会计主管审核不严；签订合同不合规，因审核合同人员认识不足，能力有限；招投标不符合规定，由于操作不当造成。

4.  难点多请示，协调保完成

此类问题要么是一些历史性遗留问题，整改触动的面广，不好操作，要么是单个部门无法完成，需要其他部门协调沟通的问题，整改难度较大。必须明确责任主体、限定期限、加强考核，同时多请示多汇报，勤协调勤沟通，多方努力促整改完成。这类问题包括应收款项长期挂账问题，应查明原因，及时催要。按规定计提坏账，根据相关证据资料确定无法收回的，按规定进行核销；未进行消防验收问题，应督促责任部门签订责任状，按消防部门的整改要求限期整改。

（三）以明确流程为基础，推动审计整改工作常规化开展

建立审计整改报告流程，明确整改报告内容及要求，并严格执行。审计整改报告必须制度化、流程化、常规化开展，对报告时限、内容等作具体明确要求。杜绝整改拖延，无规则，不问不反馈，审计部门“打一鞭子向前进一步”的现状，降低沟通成本，提升对整改监督的便利性，这样才能规范整改流程，提高整改效率。

首先需要信息部协助，通过行政办公信息化OA运营系统中的“流程”版块，创建“审计整改报告”流程，作为审计部门的常规流程存在。有了技术支持之后，需要制定整改报告制度，并让全单位知晓，作为硬性约束，被审计部门必须无条件执行。具体步骤如下，审计项目完成，审计报告发放至责任科室后，责任科室需在收到审计报告或审计意见书之日起30日内，按规定要求填报“审计整改报告”。填报项目包括审计意见、整改责任人、整改措施、整改状态。审计部门根据整改报告填报内容，检查整改结果，如整改完成，签批整改到位意见，此流程结束归档；如未完成整改，或整改难度大，一个整改周期无法整改到位的问题，实施每周报告制，周报告内容包含未整改到位的原因分析，处理措施，下一步计划，时间安排。如遇到难以解决、需协调的问题，“审计整改报告”流程中预留有专栏，被审计部门需在对应位置进行详细说明，以便审计部门了解难点及深层次原因，进而督办帮助解决。

（四）建立机制、完善办法，考评追责有据可依

首先，领导要重视，设立审计报告一把手签批制，一把手对审计意见书进行批示，然后下发至被审计部门。同时审计部门适时增加向一把手汇报整改情况频次，加强一把手直接指导，保证内审工作的独立性、权威性。

建立审计整改考核指标体系，纳入科室及负责人年终考核，同时，将审计整改考核与干部考核任命，工资报酬挂钩，增强整改刚性约束。针对年终未完成整改目标的，查明原因，由于历史性因素等客观原因未完成整改，由审计整改委员会综合评定，根据评定结果扣相应分值；因不作为等主观因素造成的应严肃问责。

考核指标体系包括时效性指标和整改率指标两个方面，时效性包含整改反馈时效性和整改完成时效性，设定该指标是为了促使被整改部门加速整改，避免拖延、应付。未按规定提交审计整改报告流程，每次扣1分；到期未完成整改，每项问题每逾期1月扣0.1分。整改率指标主要考核年度整改率，年度整改率低于100%的，扣“未整改率*10”分。

（五）巩固审计整改基本价值，挖掘内在延伸价值

内部审计部门要打造内部审计数据库，按照审计时间、被审计部门名称、审计报告编号、审计问题分类、问题描述、原因分析、审计建议、整改措施及整改效果等建立审计整改数据库，进行信息输入并及时更新。信息填列时要统一标准，统一归口，尽量设立使用筛选功能，以利于查询、统计分析，便于使用管理。建立整改数据库有横向和纵向两大功能，横向来说，通过大数据统计共性、普遍性问题，以点带面，总结容易出问题的环节，进而开展专项审计，集中整治整改。纵向来讲，针对同一类问题，检查被审计部门有没有彻底整改到位，坚决遏制屡审屡犯现象。

通过大数据，排查易错点，在单位内部适时进行公示，亮起警示灯，让其他部门对比反思、自查自检、主动整改，可以起到很好的预防警示作用。另外，对审计整改工作做得好和做的差的在全单位内及时进行通报，推广成功整改案例，进行经验分享，对整改后完善了制度流程，健全内部控制，规避了风险，取得较大经济效益和社会效益的部门应进行表扬激励，以提升整改动力，强化整改效果。对于整改问题，审而不改、不重视、故意拖延等不作为现象，进行通报批评，并与考核挂钩，进行惩戒，助力正确整改观念的树立，延伸审计整改深层价值。

来源：审计工作